一、做好年度財(cái)務(wù)決算
年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤點(diǎn)資產(chǎn)(實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn))、清理債權(quán)和債務(wù)、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用、編制會計(jì)報表和編寫財(cái)務(wù)情況說明書等。
1、盤點(diǎn)資產(chǎn)
年末，企業(yè)要組織專門的人員，對貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(shí)(一般先由實(shí)物管理部門自行預(yù)盤，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤，無形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評估)，確保賬實(shí)、賬證相符，對于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時報告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。
2、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用
收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。一是清理對外開具發(fā)票情況，對于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時確認(rèn)收入(不一定開發(fā)票);二是及時催討相關(guān)發(fā)票(如采購發(fā)票等)，及時確認(rèn)成本費(fèi)用(對于那些付款時間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項(xiàng)要進(jìn)行專項(xiàng)清理);三是全面梳理費(fèi)用報銷情況并按要求報銷(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報銷)。
3、清理債權(quán)和債務(wù)
年末，企業(yè)要對應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)(包括備用金等)等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對于應(yīng)收款項(xiàng)需主動向債務(wù)方發(fā)對賬函進(jìn)行書面確認(rèn)，對于應(yīng)付款項(xiàng)則在收到債權(quán)方對賬函時謹(jǐn)慎核實(shí)。大型集團(tuán)化公司，還要對集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來和交易進(jìn)行核對和確認(rèn)。對于應(yīng)收款項(xiàng)，還要進(jìn)行收回可能性的評估，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
4、編制會計(jì)報表
當(dāng)前面三項(xiàng)需相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合完成的事項(xiàng)基本完成后，編制會計(jì)報表就成了財(cái)務(wù)部門的主要工作，除了編制對外報稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會計(jì)報表，如部門績效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。會計(jì)報表如何“編”?考驗(yàn)的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心(此處不展開，需要提醒會計(jì)人員的是，編表有風(fēng)險，造假需謹(jǐn)慎!)。
5、編寫財(cái)務(wù)情況說明書
如果說年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么，編寫財(cái)務(wù)情況說明書(有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替)則是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。財(cái)務(wù)情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，因?yàn)檫@絕不是做做賬、編編表那么簡單，需要會計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財(cái)務(wù)事項(xiàng))，發(fā)掘會計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。簡而言之，通過對會計(jì)報表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。
做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：
一是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財(cái)務(wù)的要求，及時和準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料;
二是基礎(chǔ)工作要做好，許多來自業(yè)務(wù)部門的資料，需要花時間和精力去核實(shí)，盡量避免失誤和偏差，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對企業(yè)而言，極有可能是毀滅性的。
二、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理
新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對很多會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等，企業(yè)會計(jì)同行針對會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會計(jì)處理情況，是否有不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。
三、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況
對企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。
內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù)。
月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。
月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
注：上面[銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與《申報表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。
四、核準(zhǔn)會計(jì)估計(jì)
對企業(yè)在年中做的會計(jì)估計(jì)，再根據(jù)年末的情況，重新估計(jì)，看一下當(dāng)時的估計(jì)是否合理。
五、檢查發(fā)票的使用情況
沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。
1、是基于行政管理活動收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。
2、是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。
3、是"專業(yè)發(fā)票"，《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。
六、檢查攤銷和計(jì)提情況
檢查一下有無會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷或不計(jì)提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。
七、結(jié)賬
結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。
《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：
1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計(jì)"就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
3、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。
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